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支付寶和微信收款的手續費稅前扣除需要發票嗎?

2019-12-06 10:27:42 來源:安徽會計網

發票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中,所開具和收取的業務憑證,是會計核算的原始依據,也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據.收據才是收付款憑證,發票只能證明業務發生了,不能證明款項是否收付.最近有很多的合肥會計培訓學員咨詢,支付寶和微信收款的手續費稅前扣除需要發票嗎?跟著合肥會計培訓班一起來看看相關規定吧~

一、相關概念

1、發票

發票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中,所開具和收取的業務憑證,是會計核算的原始依據,也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據.收據才是收付款憑證,發票只能證明業務發生了,不能證明款項是否收付.

發票是指經濟活動中,由出售方向購買方簽發的文本,內容包括向購買者提供產品或服務的名稱、質量、協議價格.除了預付款以外,發票必須具備的要素是根據議定條件由購買方向出售方付款,必須包含日期和數量,是會計賬務的重要憑證.中國會計制度規定有效的購買產品或服務的發票稱為稅務發票.政府部門收費、征款的憑證各個時期和不同收費征款項目稱呼不一樣,但多被統稱為行政事業收費收款收據.為內部審計及核數,每一張發票都必須有獨一無二的流水賬號碼,防止發票重復或跳號.

簡單來說,發票就是發生的成本、費用或收入的原始憑證.對于公司來講,發票主要是公司做賬的依據,同時也是繳稅的費用憑證;而對于員工來講,發票主要是用來報銷的.

2、稅前扣除

稅前扣除是指在計算所得稅時的說法.這是會計法與稅法有差異的地方:

1.會計處理時,實際發生的費用開支是入了賬的;

2.在計算繳納所得稅時(即常說的稅法上的規定)有些不允許在稅前列支的費用,就要將利潤調增.也可以說不允許稅前扣除的費用開支是要交所得稅的.

總之,平時你該怎么處理怎么處理,發生了的就入賬.在計算所得稅時,允許稅前扣除的費用開支不用理它,不允許稅前扣除的費用開支你將會計利潤加上這部分來計算所得稅(當然還要考慮調減項目).

二、支付寶和微信收款的手續費稅前扣除需要發票嗎?

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知附件:1.營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)附:銷售服務、無形資產、不動產注釋第一條第(五)項金融服務規定:金融服務,是指經營金融保險的業務活動.包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓.

2.直接收費金融服務.

直接收費金融服務,是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務并且收取費用的業務活動.

國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規定,企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證.

根據上述增值稅的規定,通過支付寶和微信收款的收款手續費屬于增值稅金融服務中的直接收費金融服務,屬于增值稅的征稅范圍,收取手續費方應給貴公司開具發票;根據上述企業所得稅的規定,貴公司支付通過支付寶和微信收款的收款手續費應依據發票在稅前扣除.

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