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注意!今年開的免稅發票全要補稅!

2020-12-10 17:23:02 來源:安徽會計網

最近有學員咨詢我們的會計培訓老師:稅務機關要求清理享受了疫情期間免稅政策但是又開具了專票的情況,讓盡快回收并紅沖這些專票,否則不得享受免稅政策。

為此,我們會計答疑老師給出了如下回復:

如果沒有及時收回,那么可以先按免稅申報,優惠政策結束后一個月內必須收回專票紅字,否則不得享受優惠。如果最終無法收回,那是否能就開具專票部分交稅,其他部分依舊享受免稅政策呢?

針對這個問題,如果是政策下發之前的這種情況,你可以就專票部分交稅,其他部分享受免稅,但是政策發布后,你就得嚴格按照免稅政策開具發票了。

免稅發票全要補稅

所以,政策下發后,如果你再就同一個業務部分客戶開具專票交稅,部分客戶開具免稅發票享受免稅,那么完全可能后面被監控出來,讓你把享受免稅的發票通通補稅。

舉個例子,某酒店是增值稅一般納稅人,疫情期間生活服務有免稅政策。

財政部稅務總局公告2020年第8號規定字2020年1月1日起:

免稅發票全要補稅

本公告規定的稅費優惠按照執行至2020年12月31日。

政策公布后的期間,他們開票就有點亂。

有些個人不報銷的,他們就開了一些免稅發票,或者不開發票直接免稅申報,而有些出差的客戶要求專票,他們又開了一些6%專票。

后來,專管員通過電子底賬看到同一個業務有專票也有免稅業務發票,這個時候就通知他們了,讓他們酒店把開的住宿費的免稅發票全部補交稅款,不得享受免稅。

那么,對于這個案例,只要把下面幾個問題弄清楚自然就清楚了。

1、納稅人能否就部分業務放棄享受減免稅?

2、納稅人能否就同一項業務的不同客戶分別放棄享受免稅?

3、納稅人放棄享受減免稅是否需要提交書面聲明?

4、納稅人可否自由選擇享受減免的起始時間嗎?

5、納稅人放棄減免稅后再想享受有沒有限制嗎?

具體我們來看看——

一、能否就部分業務放棄享受減免稅?

答:可以,一般納稅人和小規模納稅人都可以,但是必須是不同的業務,比如住宿和餐飲,可以放棄住宿享受免稅政策。

注:一般情況下,餐飲服務購買方基本無取得專票的意愿,建議享受免稅政策。

二、能否就同一項業務的不同客戶分別放棄?

答:一般納稅人不可以;小規模納稅人可以。

一般納稅人不能針對不同銷售對象分別適用免稅政策。如果同樣是住宿服務,一旦有些開了專票意味這你放棄享受免稅,那所有的住宿服務都應該申報納稅,所以管理員通知開具免稅的部分需要補稅申報。

小規模納稅人沒那么嚴格的要求,開專票的你納稅,沒開專票你可以享受免稅,哪怕是同一個業務。

三、放棄享受減免稅是否需要提交聲明?

答:一般納稅人需要;小規模納稅人不需要。

一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后,按照第四十八條的有關規定,要求放棄免稅、減稅權的,應當以書面形式提交納稅人放棄免(減)稅權聲明,報主管稅務機關備案。

小規模放棄不需要提交聲明。

四、可否自由選擇享受減免的起始時間?

答:可以,一般納稅人和小規模納稅人都可以

規定,一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執行期限內,按照納稅申報期選擇實際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時間。

如果你政策開始時候沒有及時享受免稅,后面你也可以享受,如何享受,你開免稅普通發票,然后申報就享受了,不需要申請備案。

五、放棄減免稅后再想享受有限制嗎?

答:一般納稅人36個月內不得再申請,小規模沒有限制。

所以,增值稅小規模納稅人可以根據實際情況選擇適用規定的減免稅優惠,也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權聲明》,也不影響享受其他增值稅優惠政策。

綜上所述,一般納稅人和小規模納稅人都是有區別的,一般納稅人可以按業務放棄,不能按不同消費者放棄,可以選擇時間放棄,但是放棄后36個月內不能再享受。

小規模納稅人理論上也是這樣,但是疫情期間似乎政策很特殊,那就是可以隨時放棄,可以部分放棄,可以分業務放棄,可以放棄后再享受。

如果你要問為什么小規模納稅人區別對待?這點其實我們可以從總局貨勞司副司長的回答中窺探一二。

增值稅一般納稅人實行進銷項抵扣的計稅方法,出于納稅核算便利性和進項抵扣準確性的考慮,對一般納稅人來說,現行規定是,一經放棄免稅,36個月不得變更,且應按照應稅項目來放棄免稅,而不能以是否開具專用發票,或者區分不同的銷售對象分別適用征免稅。

與一般納稅人不同,小規模納稅人適用簡易計稅方法,直接以銷售額乘以征收率計算應納稅額,不得抵扣進項稅,也就是說小規模納稅人不存在用免稅、征稅項目間的進項稅額調節問題。

所以相較于一般納稅人而言,其在征免稅管理、發票開具等方面,政策規定均相對寬松。

主要表現為:小規模納稅人可根據實際業務需要,逐筆選擇是否適用減免增值稅政策,給了小規模納稅人充分的自由選擇權,以靈活應對市場需要。具體到發票開具上,小規模納稅人可根據征免稅政策和購買方要求,自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標注為“免稅”的發票;開具增值稅專用發票的,需要就該筆業務按照發票上對應的征收率申報繳納增值稅;未開具專用發票且符合減免增值稅優惠政策條件的,可以享受相應減免稅政策。(素材:來源網絡,侵刪。)


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